Minden vállalkozás nyilvántartja tevékenységét és tranzakcióit, és a könyvelők ezt az információt négy alapvető pénzügyi kimutatás elkészítéséhez használják: eredménykimutatás, mérleg, cash flow kimutatás és a saját tőke változásainak kimutatása. A könyvvizsgáló elemzésének mélysége és a jelentések minősége a felhasználók igényeitől függ.
Például a hitelezők és a hitelezők olyan pénzügyi kimutatásokat szeretnének, amelyekre támaszkodhatnak intelligens hiteldöntések meghozatalakor. A nyilvánosan forgalmazott vállalatoknak teljes körűen ellenőrzött pénzügyi kimutatásokat kell készíteniük. Másrészt a vezetők megelégedhetnek a jelentések kevésbé szigorú előkészítésével, mivel már ismerik számviteli eljárásaikat és elégedettek az eredményekkel.
A könyvelői jelentések típusai
A könyvelők háromféle vizsgálatot végeznek az ügyfél pénzügyi nyilvántartásában: összeállításokat, áttekintéseket és teljes körű ellenőrzéseket.
Összeállítások : Összeállításhoz a könyvelő egyszerűen átveszi az információkat az ügyfél nyilvántartásából, és a pénzügyi kimutatások megfelelő formátumában bemutatja. A könyvelő nem próbálja ellenőrizni az adatok helyességét és pontosságát, és nem vállal semmiféle biztosítékot a pénzügyi kimutatásokban szereplő információkkal kapcsolatban. A belső kontrollok hatékonyságát összeállításban nem tesztelik.
A könyvvizsgáló levelet csatol az összeállítási jelentéshez, amelyben megállapítja, hogy a pénzügyi kimutatások a vezetés képviseletét képezik, és azokat nem ellenőrizték vagy ellenőrizték, és a könyvelő nem nyújt semmilyen biztosítékot vagy véleményt.
Az összeállítás a legkevésbé költséges a három könyvelői jelentés közül.
Vélemények : A felülvizsgálat pénzügyi kimutatásokat készít, amelyek valamivel megnyugtatóbbak, mint egy összeállítás. A felülvizsgálat során a könyvvizsgáló korlátozott analitikai eljárásokat alkalmaz, és néhány kérdést intéz a vezetéshez annak megállapítására, hogy a pénzügyi kimutatások ésszerűek, és nincs szükség lényeges módosításokra. A könyvvizsgáló megerősíti, hogy a társaság számviteli gyakorlata megfelel a GAAP-nak, de nem teszteli a belső kontrollokat.
Ellenőrzések: Az ellenőrzés a vállalat pénzügyi nyilvántartásának és belső ellenőrzéseinek alapos és átfogó vizsgálata, amelyet egy független könyvvizsgáló végez, aki igazolja a pénzügyi kimutatások tartalmának igazságosságát és pontosságát. A teljes audit a legmagasabb és leghitelesebb elemzés, amelyet egy könyvelő képes előállítani.
Az ellenőrzés lezárásakor a független könyvelő csatol minden vonatkozó megjegyzést és véleményt nyilvánít az ellenőrzés teljességéről és az eredmények pontosságáról.
Határozza meg az auditált pénzügyi kimutatásokat
Az ellenőrzés célja olyan pénzügyi kimutatások készítése, amelyek hitelesek és a külső felhasználók támaszkodhatnak a vállalat teljesítményének és állapotának valós képviseletére. Az ellenőrzéseknek három szakasza van.
Tervezés és kockázatértékelés: A könyvvizsgálónak ismernie kell az üzleti tevékenységet és a versenykörnyezetet. A könyvvizsgáló ezen iparági ismeretek alapján határozza meg, vannak-e olyan kockázatok, amelyek befolyásolhatják a pénzügyi kimutatások érvényességét.
A belső kontrollok tesztelése: Az auditor elemzi a vállalat belső kontroll eljárásainak hatékonyságát. A hangsúly a munkavállalói engedélyek korlátaira, az eszközök védelmére és megőrzésére, valamint a feladatok szétválasztására irányul. Az ellenőrzési eljárásokat tesztelik annak szilárdságának meghatározására.
Ha az auditorok megállapítják, hogy a társaság belső kontrolljai nagyon hatékonyak, akkor dönthetnek úgy, hogy intenzívebb ellenőrzési eljárásokkal bővítik a lépéseket. Másrészt, ha nem hatékony ellenőrzési eljárásokat fedeznek fel, az auditorok egyéb pénzügyi vizsgálatokat végeznek a pénzügyi kimutatások pontosságának felmérése érdekében.
Alapvető eljárások: Az auditorok vizsgálati eljárások széles skáláját alkalmazzák a társaság pénzügyi adatainak érvényességének és pontosságának ellenőrzésére. A teljesen ellenőrzött nyilatkozatokat a legintenzívebb ellenőrzésnek vetik alá a pontosság és helyesség ellenőrzése érdekében. A teljes körűen auditált eredménykimutatásban, mérlegben, cash flow-kimutatásban és a saját tőke változásának kimutatásában általában a következő eljárások találhatók:
- Készpénz : Visszaigazolások küldése a bankoknak az egyenleg megerősítéséhez. Tekintse át a korábbi banki egyeztetéseket. Ellenőrizze az engedélyezett aláírásokat a bankszámlákon. Számoljon minden készpénzt.
- Követelések : Levél küldése az ügyfeleknek a fennálló egyenleg megerősítéséhez. Elemezze a beszedési eljárásokat a készpénz és a csekkek áramlásának nyomon követésére. Tesztelje az éves értékesítési adatokat és a cut-off eljárásokat.
- Készlet: Fogja meg és figyelje meg a készlet fizikai számát. Ellenőrizze a kifizetett beszállítói számlákat. Az előállítási költségek és az allokált általános költségek kiszámítása. Kövesse nyomon a készletköltség könyveléseket a főkönyvbe.
- Forgalomképes értékpapírok : Ellenőrizze az értékpapírok létezését és a legújabb piaci értéket. Ellenőrizze a tranzakciókat.
- Tárgyi eszközök : Az eszközök fizikai ellenőrzése. Ellenőrizze a vásárlási engedélyeket és a szállítói számlákat. A bérleti szerződések felülvizsgálata.
- Kötelezettségek: érvényesíteni a beszállítókkal szemben fennálló tartozásokat. Ellenőrizze az év végi elhatárolási eljárásokat.
- Elhatárolt kiadások: Elemezze a kiadások könyvelését és a kifizetéseket. Ellenőrizze a felhalmozási módszereket. A következetesség érdekében hasonlítsa össze az évenkénti egyenlegeket.
- Adósság : Az adósságegyenleg megerősítésének elküldése a hitelezőknek. Ellenőrizze a bérleti szerződések fizetési feltételeit.
- Bevételek: Ellenőrizze az értékesítési számlákat és kövesse a könyvet a főkönyvbe. Ellenőrizze az ügyfelekkel történő értékesítés hitelességét. Tekintse át a gyűjtemények pénzforgalmát. Elemezze a visszatérő eladások, kedvezmények és juttatások történetét.
- Költségek : Vizsgálja meg a beszerzési dokumentumokat a kiadások tekintetében, és ellenőrizze, hogy a kifizetések a megfelelő feleknek mentek-e. Keressen szokatlan tárgyakat.
A könyvelők véleményének típusai
Az ellenőrzött kimutatások esetében a könyvelőnek véleményt kell nyilvánítania, amely leírja az ellenőrzés mértékét és jellegét.
Nem minősített vélemény: A független könyvvizsgáló minősítés nélküli véleménye kimondja, hogy a pénzügyi kimutatások a társaság pénzügyi helyzetének valós képviseletét képviselik, és megfelelnek az általánosan elfogadott számviteli elveknek. A nyilatkozat nem ad ítéletet a társaság pénzügyi helyzetéről, és nem kínál értelmezést a pénzügyi adatokról.
A minősítés nélküli vélemény az ellenőrzés lehető legjobb eredménye, és ez a leggyakoribb eredmény.
Minősített vélemény: Minősített véleményben a könyvvizsgáló megállapította, hogy lényeges kérdések vannak a megfelelő számviteli politikákkal kapcsolatban, de nem feltétlenül tévesen mutatják be a szervezet pénzügyi helyzetét. Az auditorok olyan jelentéseket adhatnak ki, amelyek minősítettek például "a következő kiigazítások kivételével" nyilatkozatokkal. Ez a helyzet akkor fordul elő, amikor az auditorok nem rendelkeznek elegendő információval a vállalat tranzakcióinak bizonyos szempontjai ellenőrzéséhez.
Az auditorok minősített véleményt adhatnak ki, ha úgy találják, hogy a társaság számviteli eljárásai eltérnek a GAAP-tól, vagy ha a közzétételek nem megfelelőek és hiányosak. Az eltérések azonban nem elég súlyosak ahhoz, hogy az auditor kedvezőtlen véleményt adjon.
Elutasító vélemény: Ha a könyvvizsgáló arra a következtetésre jut, hogy a társaság számviteli nyilvántartása jelentősen eltért a GAAP-tól, nemleges véleményt fog kiadni. Egy nemleges véleménynek lesz egy levele, amely leírja azokat a területeket, amelyekről a könyvvizsgáló úgy véli, hogy helytelenül szerepelnek, valamint e megtévesztő nyilvántartások lényeges hatásait. Ha a könyvvizsgáló nem tudja meghatározni a káros hatásokat, a levél egyértelművé teszi ezt az álláspontot.
A vélemény kizárása: A könyvelő felelősségi nyilatkozatot ad ki, amelyben kijelenti, hogy nem adnak ki véleményt, ha a könyvvizsgálónak nem engedték meg a szükséges ellenőrzési eljárások elvégzését. Felelősség kizárása akkor is kiadható, ha az ügyfél úgy korlátozza az ellenőrzés körét, hogy a könyvvizsgáló nem tudja a társaság pénzügyi nyilvántartását megfelelően megvizsgálni.
A teljes ellenőrzés többe kerül, mint a pénzügyi kimutatások egyéb típusainak vizsgálata. A legolcsóbb az összeállítás, és az áttekintés között van. A kormányrendeletek megkövetelik, hogy minden tőzsdén jegyzett cég teljes körűen ellenőrzött pénzügyi kimutatásokat készítsen.
Bár egy független, hiteles könyvvizsgáló könyvvizsgálata unalmasnak és drágának tűnhet, valójában a kisvállalkozások tulajdonosainak segíthet azáltal, hogy észreveszik a vállalkozás problémáit. Gyakran előfordul, hogy a vállalkozás tulajdonosa nem is ismeri ezeket a problémákat, amíg az ellenőrzés során fel nem fedezik őket. Ebben az értelemben az ellenőrzések segíthetik a tulajdonosokat vállalkozásuk fejlesztésében. Ebben az értelemben a pénzügyi kimutatás az érdekelt felek számára az ellenőrzés jelentős előnye.