A pénzügyi kimutatás elkészítése a számviteli ciklus utolsó lépése, mielőtt a ciklus új időszakban kezdődne. A számlák kiigazítása és lezárása után összeállítják a pénzügyi kimutatásokat. Logikus sorrend van a pénzügyi kimutatások elkészítésében, mert azok egymásra épülnek. A folyamat első lépése a próbamérleg.
Tipp
A pénzügyi kimutatásokat meghatározott sorrendben állítják össze, mert az egyik kimutatásból származó információ átkerül a következő kimutatásba. A próbaegyenleg a folyamat első lépése, amelyet a kiigazított próbaegyenleg, az eredménykimutatás, a mérleg és a saját tőke kimutatása követ.
A próbaegyenleg
A próbaegyenleg az összes számla egyenlege a számviteli időszak végén. Például, ha az üzleti májusi számviteli ciklus május 1-jétől május 31-ig tart, akkor a vállalkozás 31. napján fennálló egyenlegek lesznek a próbaegyenleg bejegyzései.
A kiigazított próbaegyenleg
A próbaegyenleg befejezése után kiigazító bejegyzések történnek. A gyakran kiigazítást igénylő számlák közé tartoznak a fizetendő bérek, a felhalmozott értékcsökkenés és az előre kifizetett irodai kellékek. A szükséges kiigazító bejegyzések befejezése után az összes számla bekerül a korrigált próbaegyenlegbe. Ezeket az összegeket használják a pénzügyi kimutatások összeállításához.
Az eredménykimutatás
Az első pénzügyi kimutatás, amelyet a kiigazított próbaegyenlegből állítanak össze, az eredménykimutatás. A neve magától értetődő. Ez a nyilatkozat felsorolja a vállalkozás bevételeit és kiadásait egy adott időszakra vonatkozóan. Először a bevételeket sorolják fel, majd felsorolják és kivonják a vállalat költségeit.
Az eredménykimutatás alján található az összeg. Ha a bevételek meghaladták a kiadásokat, akkor a vállalkozásnak nettó bevétele volt az adott időszakra. Ha a kiadások nagyobbak voltak, mint a bevételek, akkor a vállalkozás nettó veszteséget szenvedett el az adott időszakban.
Fizetési mérleg
A mérleg elmagyarázásának egyik módja az, hogy az tartalmaz mindent, ami nem szerepel az eredménykimutatásban. A mérleg felsorolja a vállalkozás összes eszközét és kötelezettségét. Például az eszközök magukban foglalják a készpénzt, a követeléseket, az ingatlanokat, a berendezéseket, az irodaszereket és az előre fizetett bérleti díjat. A kötelezettségek magukban foglalják a tartozásokat, a fizetendő kötvényeket, a vállalkozás bármely hosszú lejáratú adósságát és a fizetendő adókat.
A saját tőke is szerepel a mérlegben. Ennek az állításnak igazolnia kell, hogy az "Eszközök = Források + Saját tőke" számviteli képlet ellenőrizhető, mert az eszközoldalnak meg kell egyeznie a kötelezettségek és a saját tőke együttes összegével.
A saját tőke kimutatása
A saját tőke kimutatása a vállalkozás tulajdonosának a vállalkozásba történő befektetésének összefoglalása. Megmutatja a tulajdonos által a vállalkozásba helyezett tőkét, az esetleges fizetésként történő kivonásokat, valamint a tárgyidőszak nettó jövedelmét vagy nettó veszteségét. Ez az egyik oka annak, hogy az eredménykimutatást először el kell készíteni, mivel az ebből a kimutatásból származó számításokra szükség van a saját tőke kimutatásának kitöltéséhez.